《行政复议法实施条例》第三十二条规定：“行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议人员参加。”

《税务行政复议规则》第六十三条规定：“行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。”